Основными элементами налоговой системы являются виды налогов и принципы их начисления — налоговые ставки и налоговая база. Существенное воздействие на функционирование налогового механизма оказывают также налоговые льготы.[ ...]
Налоговые ставки — определенная доля дохода (прибыли, имущества), подлежащая перечислению в бюджет в виде налога.[ ...]
Налоговые ставки устанавливаются обычно в процентах к сумме дохода (имущества) на основе прогрессивной шкалы. По мере роста суммы дохода (имущества), подлежащего обложению налогом, растет и его доля, изымаемая в бюджет. Налоговые ставки определяются законом и закрепляются, как правило, для каждой категории доходов на длительное время. Величина налоговых ставок может быть пересмотрена правительством в случае, если размеры налоговых изъятий не соответствуют целям и задачам экономической стратегии государства по отношению к развитию экономики. Их изменение может осуществляться в сторону повышения (в случае, если правительство ставит целью увеличить приток средств в государственную казну и изъять средства у предприятий и населения) и уменьшения (если ставится задача расширения спроса и увеличения экономической активности).[ ...]
Налоговая сетка — законодательно закрепленная доля дохода, выраженная в процентах, подлежащая перечислению в бюджет в зависимости от его величины.[ ...]
Налоговая сетка устанавливается на основе принципа прогрессивного обложения, когда больший доход обкладывается по более высокой ставке. В результате по мере роста доходов в них растет доля, изымаемая в качестве налога.[ ...]
Наиболее эффективной системой прогрессивного налогообложения является такая, когда очередная, более высокая ставка платежей устанавливается не со всего суммарного дохода, а лишь с его соответствующего прироста. В этом случае общая величина налогообложения примерно равна результату суммы налогов составных частей совокупного дохода.[ ...]
При прогрессивной системе построения налоговых ставок с ростом доходов все большая часть их денежного выражения поглощается бюджетом. Предельным случаем является ситуация, когда весь доход, получаемый сверх какого-либо определенного уровня, может быть перечислен в бюджет. Если речь идет о прибыли, то в итоге по мере роста доходности предприятия и достижения прибылью какого-либо предела заинтересованность предприятия в повышении эффективности своей работы ослабляется, а затем и вовсе исчезает. Эта зависимость вынуждает тщательно разрабатывать прогрессивные ставки налогообложения для каждой категории доходов.[ ...]
Однако объем начисляемых налогов зависит не только от величины налоговых ставок, но и от той суммы дохода, к которой будет применена налоговая ставка, т.е. от общей суммы дохода, подлежащего обложению налогом.[ ...]
Налоговая база — величина дохода или имущества, подлежащего налогообложению, фиксирующая сумму дохода, к которому будет применена налоговая ставка.[ ...]
При этом если размер налоговой ставки жестко закреплен, то величина налоговой базы может меняться в зависимости от тех вычетов, которые законодательство разрешает производить из дохода (прибыли), подлежащей обложению налогом. Уменьшение налоговой базы законом разрешено производить в соответствии с предоставляемыми данной категории налогоплательщиков льготами.[ ...]
Вернуться к оглавлению